【知识点练习】甲集团公司是全球领先的综合性通信制造业上市公司。2020年开始，甲集团公司建立财务共享服务中心，采用了传统服务共享服务模式。具体做法是：甲集团公司实现了集团内部财务制度标准化；将集团的财务人员进行集中；对集团内部业务流程进行梳理，将财务管理流程化；运用先进技术，形成财务管理网络化等，改革创新成效非常明显。2021年，乙会计师事务所接受委托，对甲集团公司内部控制有效性进行审计时，注意到如下情况：

（1）甲集团公司在实行财务共享服务前，集团内各分子公司的采购和付款流程的业务流程、单据种类、格式都不相同。但是，为了实现共享，甲集团公司对全集团的业务活动、流程和单据进行梳理和统一，并且，要求采购和付款流程通常以采购申请为起点，根据企业的实际业务发生情况和内控要求进行设计和个性化配置；例如，对于超预算和预算外采购项目，规定必须先办理请购手续，由具有相应审批权限的部门或人员审批后，才能进行采购。

（2）甲集团公司给每个员工均办理了公务信用卡，员工在发生业务活动时刷卡付费，员工不垫款，只消耗公务卡额度，待业务活动发生之后再凭相关票据进行报销，报销后企业将员工的报销款打入公务卡中。这种新型模式在业务实际发生之前既不需要先申请，也不需要提前办理借款手续，还不实际占用员工资金，非常受欢迎。

（3）甲集团公司对销售和收款业务实施财务共享时，对全集团范围的流程进行了梳理和标准化，根据企业的实际情况和内控要求进行设计。规定销售与收款流程以销售合同的录入为起点展开，销售经理应对客户的信用状况作充分评估，并在确认符合条件后审批签订销售合同，并负责在信息系统中录入销售合同。

（4）甲集团公司上述业务活动发生的各种纸质原始资料，由各分子公司的扫描人员负责集中归口妥善保存。

假设不考虑其他因素。

要求：结合资料，从企业内部控制视角分析甲集团公司采用的传统财务共享服务是否存在缺陷并说明理由。

【答案】

（1）事项（1）存在缺陷；理由：对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具有审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。

（2）事项（2）存在缺陷；理由：为达到事前控制的目的，企业一般要求员工在业务实际发生之前先申请，经过部门领导审批后才能进行该项业务活动，完成业务活动后再就该项业务活动发生的费用进行报销。

（3）事项（3）存在缺陷；理由：销售经理同时负责客户信用调查和销售合同审批签订不当，因为客户信用调查和销售合同审批签订属于不相容职责，应当分离。

（4）事项（4）存在缺陷；理由：企业各分子公司扫描人员应当定期把纸质资料邮寄到财务共享服务中心，财务共享服务中心归档员将电子影像与实物进行稽核匹配并归档。